出口免税的范围

一、出口免税的范围？

（一）下列企业出口属于增值税、消费税征收范围货物可办理出口退（免）税，除另有规定外，给予免税并退税：　　l、有出口经营权的内（外）资生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物；　　2、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物；　　3、生产企业（无进出口权）委托外贸企业代理出口的自产货物；　　4、保税区内企业从区外有进出口权的企业购进直接出口或加工后再出口的货物；　　5、下列特定企业（不限于是否有出口经营权）出口的货物；　　（1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；　　（2）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；　　（3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；　　（4）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物；　　（5）援外企业利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物；　　（6）外商投资企业特定投资项目采购的部分国产设备；　　（7）利用国际金融组织或国外政府贷款，采用国际招标方式，由国内企业中标销售的机电产品；　　（8）境外带料加工装配业务企业的出境设备、原材料及散件；　　（9）外国驻华使（领）馆及其外交人员、国际组织驻华代表机构及其官员购买的中国产物品。　　以上“出口”是指报关离境，退（免）税是指退（免）增值税、消费税，对无进出口权的商贸公司，借权、挂靠企业不予退（免）税。上述“除另有规定外”是指出口的货物属于税法列举规定的免税货物或限制、禁止出口的货物。　（二）一般退免税货物应具备的条件　　1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；　　2、必须报关离境，对出口到出口加工区货物也视同报关离境；　　3、必须在财务上做销售；　　4、必须收汇并已核销。　　（三）下列出口货物，免征增值税、消费税　　1、来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工自制的货物出口不退税；　　2、避孕药品和用具、古旧图书，内销免税，出口也免税；　　3、出口卷烟：有出口卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税。其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税，出口一律不退税；　　4、军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税。　　5、国家现行税收优惠政策中享受免税的货物，如饲料、农药等货物出口不予退税。　　6、一般物资援助项下实行实报实销结算的援外出口货物；　　（四）下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税　　1、属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物；　　2、外贸企业从小规模纳税人购进并持管通发票的货物出口，免税但不予退税。但对下列出口货物考虑其占出口比重较大及其生产、采购的特殊因素，特准退税：　　抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品。　　3、外贸企业直接购进国家规定的免税货物（包括免税农产品）出口的，免税但不予退税。　　4、外贸企业自非生产企业、非市县外贸企业、非农业产品收购单位、非基层供销社和非成机电设备供应公司收购出口的货物。　　（五）除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列出口货物不免税也不退税：　　1、一般物资援助项下实行承包结算制的援外出口货物；　　　2、国家禁止出口的货物，包括天然包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金（电解铜除外）白金等；　　3、生产企业自营或委托出口的非自产货物。　　国家规定不予退税的出口货物，应按照出口货物取得的销售收入征收增值税。　　（六）贸易方式与出口退（免）税　　出口企业出口货物的贸易方式主要有一般贸易、进料加工、易货贸易、来料加工（来件装配、来样加工）补偿贸易（现已取消），对一般贸易、进料加工、易货贸易、补偿贸易可以按规定办理退（免）税，易货贸易与补偿贸易与一般贸易计算方式一致；来料加工免税。

二、生产企业出口外购的产品，是免税还是征税？

能啊，根据《跨境应税行为使用增值税零税率和免税政策的规定》(财税[2016]36号附件四)的规定

外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法，

外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法

也就是说外贸企业既可以适用出口免退税办法也可以适用免抵退税的办法，关键在于出口的无形资产或服务是否“自产”，若是自行研发就按免抵退税办法执行，若是外购则按免退税办法执行。

至于为什么生产企业和外贸企业存在这样的差别，已有其他答案进行了回答，这就不再画蛇添足了。

三、出口免税发票怎么开？

1、目前全国大多数地区，出口企业申报收入和退税需要开具出口发票，但有个别地方可以不开，因此可以首先咨询当地的税务机关。

2、目前开具出口发票的地区，大多使用增值税税控系统开具普通发票。但也有个别地区使用原来的通用机打发票，因此也要咨询当地的税务机关。

3、如果是开具增值税普通发票，注意这4个要点

（1）购方企业可以外文填写，纳税人识别号、地址电话、银行账号等可不填写，

但可在地址处填写外商所在国家或地区；出口到国内特殊监管区域的要填写齐全。

（2）需以本位币（人民币）开具；

（3）关于税率，因为我们使用的防伪税控有两种:航天信息和百旺金赋，如果是使用航天信息开具时，税率选择0%；如果使用百旺金赋开具的，需要选择“是否使用优惠政策”，“优惠政策类型”选择兔税，税率”选择0%.“免税类型”选择出口免税。

（4）合同号、贸易方式、结算（成交）方式、外币金额、汇率、外币币种6个因素必须在备注中填写。

四、上海临港是出口免税，还是进出口都免税啊？

根据中国法律规定，没有免税的港口，只有免税的产品。

五、免税产品有哪些？

古旧图书 农民生产的农副产品；避孕药具 外国政府捐赠的医疗用品。

六、出口免税不退税政策？

　　　　出口免税是指对货物在出口销售环节不征增值税、消费税。　　出口不退税是指适用这个政策的出口货物因在前一道生产、销售环节或进口环节是免税的，因此，出口时该货物的价格中本身就不含税，也无须退税。　　出口免税不退税的规定：　　　　

1.从企业角度进行规定：　　（1）属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物　　（2）外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税　　（3）外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的，免税但不予退税　　　　

2.从货物角度进行规定：　　（1）来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工自制的货物出口不退税　　（2）避孕药品和用具、古旧图书，内销免税，出口也免税　　（3）出口卷烟：有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税。其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税，出口一律不退税　　（4）军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税　　（5）国家规定的其他免税货物，如农业生产者销售的自产农产品、饲料、农膜等。

七、小规模出口免税如何申报？

小规模也可以办理进出口经营权。小规模出口免税，一般纳税人出口申请退税。

1、到商务局办理对外贸易经营者备案登记手续，7天后领取《对外贸易经营者备案登记表》；

2、海关部门办理报关注册登记手续，同时去公安局申刻报关专用章，申领海关注册登记证书，取得十位企业海关编码；

3、到出入境检验检疫局办理注册自理报检备案登记手续；

4、向海关中国电子口岸申请备案，取得入网许可并预约IC卡；

5、根据预约情况，10-15个工作日后工商、税务、海关联合审批发卡，购IC卡、软件、读卡器，从而成为中国电子口岸正式会员；

6、办理外汇管理局进出口核销备案、进口单位付汇备案手续；

7、外汇管理局外汇账户开立申请备案手续；

8、外汇管理局进出口收付外汇申请开通手续；

9、具有一般纳税人资格的出口企业办理出口退税登记。

八、哪些水产品免税水产品流通环节免税吗水产品增值税免税？

免税农产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的初级农产品，这些初级农产品必须是农业生产者(指个人或单位) 自产自销的才能免税。在这个规定中，农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产品；从事农业生产是直接从事农业的种植、收割、饲养、捕捞等；自产自销是自己生产，并且用于自己销售的一种行为，而对于通过收购、生产并加工出售的农业产品，则不在免税的行列。同时，需要特别注意的是，免税的农业产品必须是初级农业产品，即只是通过简单的晒干、腌制、切片等粗略的方式制成的农业产品。拓展：

1、农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。

2、“农业生产者销售的自产农业产品”是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲料、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于税法注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

3、对农民专业合作社向本社成员批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。

九、柿饼是免税产品吗？

是的

一、农业生产者销售的自产农产品

1、直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农产品。

2、制种企业在下面两种生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品之列免征增值税。

（1）利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

（2）提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

3、人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产，销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。

4、对农民专业合作社销售本社成员生产的农产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

5、公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等（所有权属于公司），农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽苗用于销售，免征增值税。

二、外购农产品直接销售免征增值税

1、对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食、大豆免征增值税，并可对免税业务开具增值税专用发票。

2、对其他粮食企业经营粮食，只有以下项目免征增值税：

（1）军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食。

（2）救灾救济粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭救灾救济粮食（证）按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食。

（3）水库移民口粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭水库移民口粮票（证）按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。

3、对从事蔬菜批发、零售的纳税人，他们销售的蔬菜免征增值税。

4、对从事农产品批发、零售的纳税人，他们销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

部门鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

部分鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。不吃野味，人人有责，政策也不会支持的

十、销售扣肉产品是否免税？

根据中国财政部、国家税务总局于2019年联合发布的《关于扩大营改增试点涉及政策事项的公告》（财税〔2019〕13号），自2019年4月1日起开始全面实行的进一步扩大营改增试点范围，肉类等一些生活必需品产品销售免征增值税。

具体来说，符合以下条件的肉制品销售免征增值税：

1. 售价明细清晰注明为肉制品或者鲜肉；

2. 生肉品或者加工后的肉制品（包括骨、皮）；

3. 在熟食销售环节，促使消费食用的一次性调料、餐具等。

由此可知，销售扣肉产品是否免税取决于其具体的销售形式、售价、商品明细等因素。具体情况可咨询当地税务部门或专业人士。